@高新技術企業，本月申報別忘記這項稅收優惠
    2022年9月，三部門聯合發布《關于加大支持科技創新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務總局 科技部公告2022年第28號），明
確符合條件的高新技術企業，在2022年第四季度內新購置的設備、器具，可以享受企業所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除政策。小
編提示，按季申報的高新技術企業，本月可申報享受這項優惠，一起來學習吧。
    一政策內容
    高新技術企業在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允
許在稅前實行100%加計扣除。凡在2022年第四季度內具有高新技術企業資格的企業，均可適用該項政策。企業選擇適用該項政策當年不足
扣除的，可結轉至以后年度按現行有關規定執行。
    二享受方式
    由企業按照“自行判別，申報享受，相關資料留存備查” 的方式享受。主要留存備查資料如下：
　　1.有關固定資產購進時點的資料（如以貨幣形式購進固定資產的發票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產的到貨時間說明，自行建
造固定資產的竣工決算情況說明等）；
　　2.固定資產記賬憑證；
　　3.購置設備、器具有關資產稅務處理與會計處理差異的臺賬。 
    三辦理渠道
    可通過辦稅服務廳（場所）、電子稅務局辦理，具體 地點和網址可從省（自治區、直轄市和計劃單列市）稅務局網站“納稅服務”欄目
查詢。 
    四申報要求
    高新技術企業在辦理企業所得稅預繳申報和年度納稅申報時，通過填報申報表相關行次即可享受優惠。
　　1.預繳申報
　　第一步：在《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）和《資產加速折舊、攤銷（扣除）優惠明
細表》（A201020）相關行次填報稅前一次性扣除情況。通過手工申報的，根據設備、器具購進情況，在《資產加速折舊、攤銷（扣除）優
惠明細表》（A201020）第2行“二、一次性扣除”下的明細行次中，分別填寫“高新技術企業購進單價500萬元以下設備、器具一次性扣除”和
“高新技術企業購進單價500萬元以上設備、器具一次性扣除”事項及其具體信息。填報完成后，將“納稅調減金額”列次的合計值（第3行第5
列）同步填寫在《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第6行“資產加速折舊、攤銷（扣除）調減額
（填寫A201020）”中。通過電子稅務局申報的，可在《資產加速折舊、攤銷（扣除）優惠明細表》（A201020）的下拉菜單中選擇相應的優
惠事項，并填寫具體信息，申報系統將同步自動填報《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第6行
“資產加速折舊、攤銷（扣除）調減額（填寫A201020）”。
　　第二步：在《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除
”下的明細行次填報加計扣除情況。手工申報的，在明細行次填寫“高新技術企業設備、器具加計扣除（按100%加計扣除）”事項及加計扣除
金額。通過電子稅務局申報的，申報系統自動填報相關事項及加計扣除金額。　
　　2.年度申報　
　　分別填報《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017版）》之《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）和《免
稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》（A107010）有關欄次。
    高新技術企業如何申報享受優惠政策？在實務處理中，遇到以下問題這樣處理↓案例1：A公司是一家汽車制造公司，2022年初取得了高新
技術企業資格。2022年10月20日從供應商購進一批價值2000萬元的發動機，用于汽車生產銷售。按照政策規定，由于A企業購買的發動機用于
生產銷售，屬于存貨，不屬于固定資產，不能享受一次性扣除和加計扣除政策。
    案例2：B公司是一家高新技術企業，2022年12月以分期付款方式購置一套價值2000萬元的檢測設備，最后一期款項將在2023年支付，購
貨發票在12月10日取得，約定12月30日到貨，但因天氣原因實際于2023年1月5日收到設備。按照政策規定，以分期付款或賒銷方式購進的固
定資產，按固定資產到貨時間確認。由于B公司實際到貨時間為2023年1月5日，在時間上不屬于2022年第四季度期間，不能享受稅前一次性扣
除和加計扣除優惠政策。
    案例3：C公司同為高新技術企業、同在2022年12月以現金購置了一套機器設備，并于12月10日取得增值稅專用發票，但設備運輸過程中
出現一些問題，導致設備在2023年1月才運輸到位。按照政策規定，由于C公司不屬于采取分期付款或賒銷方式購進的情形，取得增值稅專用
發票時間為12月10日，在2022年第四季度內，可以按規定享受稅前一次性扣除和加計扣除優惠政策。
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